Ндс реализация медицинского оборудования

Если вы думаете, что с НДС в медоборудовании всё прозрачно — на практике окажется, что каждая поставка это головная боль с нулевой ставкой, подтверждением медназначения и рисками доначислений. Вот что реально происходит за кулисами документооборота.

Почему 0% НДС — это не подарок, а головная боль

Многие ошибочно полагают, что реализация медицинского оборудования с нулевой ставкой НДС автоматически решает все проблемы. На деле же каждая сделка превращается в сбор справок: лицензия дилера, сертификат соответствия, подтверждение использования в медучреждении. Без этого налоговая вправе начислить 20% задним числом.

У нас был случай с поставкой хирургического микроскопа в областную больницу — все документы казались идеальными, но инспекция отказала в применении нулевой ставки из-за несовпадения кода ТН ВЭД с заявленным в сертификате. Пришлось доказывать через суд, что оборудование действительно относится к медицинскому. Месяц претензионной работы и судебных издержек.

Сейчас при поставках томографов или стерилизаторов мы заранее запрашиваем у клиента письмо-обязательство о целях использования. Особенно критично для частных клиник — там налоговики особенно тщательно проверяют обоснованность применения льготы.

Как производственный профиль влияет на налоговые риски

Наша компания ООО Ханьчжун Вэйкэ Машинери исторически специализировалась на металлообработке, но с переходом в сегмент медоборудования столкнулись с парадоксом: налоговики требовали доказательств, что станки для производства хирургических инструментов не являются промоборудованием общего назначения.

Пришлось разрабатывать отдельную методичку для бухгалтерии — как классифицировать оборудование двойного назначения. Например, фрезерные станки с ЧПУ для производства имплантов должны сопровождаться медсертификатами конечной продукции, иначе НДС реализация попадает под стандартную ставку.

Сейчас для новых проектов вроде хирургических роботов мы сразу закладываем в контракты раздел по налоговому администрированию. Это снизило претензии на 80%, но добавило работы юристам — каждый контракт теперь согласуется 2 недели вместо 3 дней.

Особенности таможенного оформления при импорте компонентов

Когда мы начали локализацию производства медоборудования в России, столкнулись с абсурдной ситуацией: датчики для МРТ шли по одной ставке НДС, а их крепления — по другой. Таможня требовала раздельной классификации, хотя функционально это единый узел.

При импорте линий для сборки кардиостимуляторов через наш сайт приходилось предоставлять не только техническую документацию, но и заключения Минпромторга о соответствии оборудования критериям медтехники. Без этого — 20% НДС и задержки на складе временного хранения.

Сейчас мы для серийных поставок используем предварительные классификационные решения — это сократило риски, но добавило бюрократии. Каждый новый компонент требует отдельного пакета документов, особенно если он может использоваться в других отраслях.

Реальные кейсы: где мы теряли деньги

В 2022 году при поставке партии стерилизаторов в сеть клиник мы не проверили актуальность лицензии контрагента — оказалось, ее аннулировали за месяц до сделки. Налоговая доначислила 2,3 млн рублей НДС, которые мы не смогли переложить на контрагента по суду.

Другой провальный кейс — экспорт в Казахстан. Мы уверенно применили нулевую ставку, но не учли требований казахстанского законодательства к сертификации. Пришлось платить НДС в двух странах одновременно, так как российская налоговая отказалась принимать иностранные сертификаты как доказательство.

Сейчас перед каждой экспортной сделкой мы проводим сверку требований: какие коды ТН ВЭД признаются страной-импортером, нужны ли дополнительные экспертизы. Для ЕАЭС разработали чек-лист из 14 пунктов — снизил ошибки на 60%.

Перспективы расширения в сегменте медоборудования

Планируя выход на рынок медицинского оборудования, мы в ООО Ханьчжун Вэйкэ Машинери провели аудит налоговых рисков. Выяснилось, что производство компонентов для МРТ может квалифицироваться и как медтехника, и как электроника — с разницей в НДС 0% против 20%.

Для новых проектов в нейрохирургическом оборудовании мы теперь заранее получаем предварительные налоговые консультации. Это дороже, но дешевле судов с ФНС — по опыту, в 70% случаев инспекция трактует законодательство строже, чем Минздрав.

С переходом на ИИС в учете стало проще отслеживать целевое использование оборудования — автоматизировали сверку кодов ОКПД2 и медсертификатов. Но для сложных случаев вроде роботизированных хирургических комплексов до сих пор требуются ручные проверки — пока ни одна программа не может однозначно классифицировать оборудование двойного назначения.

Что изменилось с новыми разъяснениями Минфина

В годах появились новые письма по применению нулевой ставки для высокотехнологичного медоборудования — но они создали больше вопросов, чем ответов. Например, для оборудования с функцией телемедицины до сих пор нет четкой классификации.

Мы сейчас тестируем подход с раздельным учетом НДС для мультифункциональных систем — когда часть компонентов относится к медоборудованию, а часть к IT-решениям. Пока получается снизить налоговую нагрузку на 12-15%, но требуются сложные расчеты пропорций.

Для будущих проектов в аэрокосмической медицине уже закладываем повышенные риски — там вообще нет судебной практики по НДС. Возможно, придется создавать отдельное юрлицо под особо рисковые направления, чтобы не подвергать опасности основное производство.